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香港利得稅兩級稅全面解析：稅率、計算方法與關聯實體判斷
Leyla Khadim 0

利得稅兩級稅與利得稅稅率的核心概念 香港自推行利得稅兩級稅制度後，中小企的稅務規劃空間大大增加，但同時合規風險亦相應提高。傳統上，香港利得稅是一條單一稅率制度，即法團一律以同一利得稅稅率課稅，無論盈利多少；而兩級制推出後，首部分利潤適用較低稅率，其餘利潤則按標準稅率課稅，目的在於紓緩中小企的稅負、鼓勵創業及投資。 現時，法團公司的一般利得稅稅率為16.5%；在兩級制下，首200萬港元應評稅利潤可享半稅率，即8.25%，超出200萬的部分則維持16.5%。對於獨資經營、合夥及非法團業務，標準稅率則為15%，首200萬則按7.5%課稅。這種設計既保持香港簡單低稅制的特色，同時在不削弱政府整體稅收基礎下，向較小規模企業提供具體稅務優惠。 需要注意的是，兩級制並非所有企業自動同樣受惠。法例設有一系列限制與「關聯實體」規則，以防止納稅人透過把業務人為拆分為多間公司來重複享用首200萬的低稅率。因此，理解關聯實體是什麼、何時被視為有關聯關係，以及如何正確選擇享用兩級稅率的實體，是企業稅務規劃中不可或缺的一環。 兩級利得稅制度的另一個重點，是「應評稅利潤」的定義。企業可享低稅率的，是經扣除可容許開支、折舊免稅額、稅務優惠等後的應評稅利潤，而不是帳面盈利。因此，會計處理與稅務調整（例如非准許開支、折舊與稅務折舊差異）在兩級制下尤其重要。企業如能配合專業稅務規劃，掌握虧損結轉、稅務扣減等安排，便更能有效利用首200萬利潤所帶來的節稅效益，同時避免違規或被稅局質疑。 總結而言，利得稅兩級稅不單是稅率上的變動，更牽涉到企業架構設計、會計政策選擇及關聯實體管理。企業在享受減稅優惠的同時，必須確保整個運作符合條例要求，以免因錯誤理解或過度激進的安排而面臨補稅甚至罰款風險。 兩級稅計算方法與利得稅兩級制例子詳解 掌握正確的兩級稅計算方法，是企業實際運用兩級利得稅制度的第一步。以法團公司為例，假設一間有限公司在某課稅年度的應評稅利潤為300萬港元，在兩級制下，計算邏輯如下： 首200萬利潤：按8.25%計算，即200萬 × 8.25% = 165,000 港元 其後100萬利潤：按16.5%計算，即100萬 × 16.5% = 165,000 港元…

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